משכירים דירה דרך Airbnb? תתחדשו- יש לכם עסק החייב במס שולי
נתחיל דווקא בתזכורת וסקירה קצרה של מסלולי המיסוי בהשכרת דירה למגורים.
שימו לב, להשכרת דירה למגורים ישנם 3 מסלולי מיסוי:
- פטור ממס (מלא או חלקי)
- מיסוי מופחת בשיעור 10% על סך ההכנסות
- מיסוי לפי מדרגות מס
- פטור ממס (מלא או חלקי)
פטור מלא: אם סכום ההכנסה החודשית משכר דירה אינו עולה בכל חודש במהלך השנה על סכום של 5,030 ₪ בשנת 2016 (להלן “תקרת הפטור”), יחול פטור מלא על הכנסה מהשכרת דירה למגורים. תקרת הפטור בשנת 2017 עומדת על סכום של 5,010 ₪.
פטור חלקי: כאשר סכום ההכנסה החודשית משכר דירה גבוה מתקרת הפטור (5,030 ₪) אולם אינו עולה על כפל תקרה זו (10,060 ₪), יש לחשב את הפטור באופן הבא:
- מפחיתים מסכום ההכנסה החודשית משכר דירה שהתקבלה בפועל את סכום תקרת הפטור, ההפרש ביניהם יחשב כסכום עודף.
- מפחיתים מסכום תקרת הפטור את הסכום העודף. ההפרש המתקבל הוא הסכום הפטור.
- מסכום ההכנסה החודשית משכר דירה למגורים שהתקבל בפועל מפחיתים את הסכום הפטור. ההפרש המתקבל הוא הסכום החייב במס.
- מיסוי מופחת בשיעור 10% על סך ההכנסות
על פי סעיף 122 לפקודת מס הכנסה, ניתן לשלם מס מופחת בשיעור של 10% בשל הכנסה מהשכרת דירת מגורים בישראל. לתשומת לבכם, אם בחרתם במסלול הזה אינכם זכאים לנכות הוצאות שהוצאו בייצור הכנסה משכר דירה, או פחת בשל הדירה ולא תהיו זכאים לקיזוז, זיכוי או פטור בגין ההכנסה משכ”ד או מהמס החל עליה. יודגש, כי במסלול זה יש לשלם את המס לכל המאוחר תוך 30 יום מתום שנת המס שבה התקבלה ההכנסה משכר דירה. תשלום לאחר המועד לעיל יחייב את המשכיר בתשלום ריבית והצמדה על חוב המס.
- מיסוי לפי מדרגות מס
במסלול זה יחול שיעור המס השולי של המשכיר בהתחשב במכלול הכנסותיו. נזכיר כי לגבי הכנסות משכר דירה, מדרגת המס הראשונה היא 31%, למעט מי שמלאו לו בשנת המס ששים שנה, שלגביו מדרגת המס הראשונה היא 10%. במסלול זה ניתן לדרוש הוצאות שוטפות שהוצאו בייצור ההכנסה. חשוב לציין כי בחירה במסלול זה מחייבת בהגשת דו”ח שנתי למס הכנסה.
- הסקירה המובאת הינה כללית ואין לראות בה את נוסח החוק והתקנות.
איך זה מתקשר להשכרה קצרת מועד באמצעות Airbnb?
כפי שנראה מסקירת מסלולי המיסוי ניתן ליהנות ממס מופחת ואף מפטור מלא בהשכרת דירה למגורים, אלא שככל הנראה רשות המיסים לא תאפשר בחירה במסלולים אלו כאשר הדירה משמשת להשכרה קצרת טווח באמצעות אתרים כגון: Airbnb, Booking ודומיהם.
לאחרונה פורסם בתקשורת כי רשות המיסים ביצעה מבצע רחב היקף בו הוזמנו לכאורה דירות לשכירות קצרת מועד על ידי נציגי רשות המיסים במסווה של נופשים. מטרת המבצע הינה לאתר את משכירי הדירות הללו ולבדוק כיצד מדווחות ההכנסות מהשכרות אלו.
עמדת רשות המיסים הינה, כי מדובר בהשכרה עסקית לכל דבר ועניין כמו בית מלון או צימר ולפיכך אין אפשרות לבחור במסלולי המיסוי המיטיבים עם משכירי דירות מגורים. מסלול המיסוי לעמדת הרשות במצב זה, הינו מסלול מס שולי כמו כל עסק אחר הממוסה על פי מדרגות מס בהתאם לגובה ההכנסה ושבגינו ניתן לדרוש הוצאות ששימשו בייצור ההכנסה.
שימו לב, לעמדת זו של רשות המיסים השלכות נוספות רבות כגון: פתיחת תיק ברשויות, הגשת דו”ח שנתי, היבטי מע”מ ועוד.
לסיכום, יכולים להמשיך להשכיר כדי שיהיה לכולנו היכן לנפוש, אך תהיו מודעים להשלכות.
כתב: רו”ח יהודה רוסנק